自“營改增”試點范圍由上海市分批擴大至10個省（直轄市、計劃單列市）以來，截至9月上旬，廣東、浙江、安徽等省已全面部署“營改增”試點工作。然而，此前在上海“營改增”試點過程中，交通運輸業特別是航運業一直受到稅負不降反升的困擾。
日前，財政部和國家稅務總局聯合下發《財政部國家稅務總局關于交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》，對“營改增”的“誤傷點”作了部分修改，一定程度上彌補了交通運輸業的損失——
今年以來，上海市試點“營業稅改增值稅”（簡稱“營改增”）。然而，對于試點的交通運輸業特別是航運業來說，很多企業抱怨“營改增”反而增加了稅負，航運企業不幸“躺著也中槍”。
日前，財政部和國家稅務總局聯合下發《財政部國家稅務總局關于交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（簡稱《補充通知》），就試點地區“營改增”的有關稅收政策作出補充。《補充通知》新增4項減稅措施，其中第一、三、四項都與航運業相關，那些“躺著中槍”的航運企業遭遇到的損失將在一定程度上得到彌補，進一步彰顯了“營改增”政策減稅的初衷。
多收稅款全額返還
據上海國際航運研究中心景氣調查結果顯示，28%的航運企業認為稅制改革使企業稅負大幅增加，僅有6%的航運企業認為企業稅負大幅減輕。此外，港口行業中，有51.61%的企業認為稅制改革將導致港口企業稅負大幅增加。另據統計，目前至少有5813家企業因此而加重稅負，占全部13.5萬家試點企業的4.31%，占比雖不大，但落到具體企業身上，還是會有不能承受之重的感覺，特別是在航運業深陷低迷的當下。
造成這種情況的原因主要在于抵扣鏈條不完善。對上海的交通運輸企業而言，一方面，它們要為上游企業開具增值稅專用發票，且稅率有不同程度的增加。上海市交通管理部門有關人士介紹說：“‘營改增’后，內貿航運企業的稅收從原來的6%增加到現在的11%，受沖擊最大，船代、船管企業也類似，稅收從原來的5%增加到6%，雖然幅度不是很大，但畢竟也受到了沖擊。”另一方面，由于增值稅并未覆蓋到全行業，很多企業并不能開具增值稅發票，由此，交通運輸業的進項缺少可以用來抵扣的發票，比如現在很多加油站都沒有增值稅專用發票，上述兩重因素疊加導致企業稅負增加。
中國船舶代理及無船承運人協會某負責人介紹說，上海一共有103家船代企業，“營改增”后，全部受到沖擊，稅收都“被增加”。上海某船代企業的財務總監說：“上半年，因為‘營改增’，我們的稅收負擔增長10%～20%”。
但是，“營改增”的初衷是為了結構性減稅，所以，對于上海航運業受稅改“誤傷”的情況，上海市政府采取積極的彌補措施。5月底，上海市交通管理部門決定對多征收的稅額進行全額返還。就返還情況而言，目前已有2000余家試點企業享受到了總計3億元的財政扶持。
拉近與國際稅率差距
《補充通知》第1條所涉及的減稅力度可能是最大的：未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區的單位或者個人，向境內單位或者個人提供的國際運輸服務，符合《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》（《試點實施辦法》）第6條規定的，試點期間扣繳義務人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。
這一條減稅措施在一定程度上解決了困擾中國航運業多年的船舶互租稅率不平等的問題。
航運企業租用國外船舶可以規避經營風險，提高遠洋運輸能力，為鼓勵租船，大多數航運國家對遠洋運輸船舶、集裝箱租入收入不征稅。2008年之前，中國也實行這一政策，新的企業所得稅法和營業稅暫行條例實施后，這一政策不再實施。現中國已同世界90多個國家和地區簽訂避免雙重征稅的相關協議，在實際執行中，中國航運企業對外出租遠洋運輸船舶，租金收入不需要繳納企業所得稅和營業稅，但國內航運企業租用境外遠洋運輸船舶或集裝箱船舶時支付的租金，需要外方繳納所得稅和營業稅。
“營改增”后，國際租船業務歸屬于交通運輸行業，適用11%的稅率。
由于這種做法不符合國際海運慣例和相關協議，境外出租方拒不承擔相關稅收，轉由國內航運企業代扣代繳。這種做法，極大增加了企業的額外成本，削弱了中國航運的國際競爭力。
《補充通知》將11%的增值稅率降為3%的征收率，業內專業人士認為這是對稅負的極大減輕，在一定程度上也拉近了與國際稅率的差距。
試點擴圍或兌現減稅
《補充通知》出臺后不久，7月25日國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，決定擴大“營改增”試點范圍，進一步增加“營改增”的減稅效力。
國務院常務會議決定，自8月1日起至年底，將交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省（直轄市、計劃單列市）。明年繼續擴大試點地區，并選擇部分行業在全國范圍試點。
業內人士稱，此次試點擴圍有望讓交通運輸行業減稅的目的真正得以實現。鐵龍物流內部人士表示，由于前期“營改增”試點較少，導致有些稅費不能抵扣，反而增加了稅負，上海則成了稅收洼地，因此各省都加快了申請試點的步伐。
試點范圍的擴大有望實現稅費抵扣，降低稅收成本，真正起到“營改增”的作用。 |
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